PIT bez błędów

Przez cały kwiecień przyjmowaliśmy pytania Czytelników dotyczące rozliczenia za 2004 r. Oto kolejna ich porcja, a odpowiada na nie nasz ekspert – Teresa Grandys g, zastępca naczelnika ds. podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Katowicach.
Sama wychowuję dziecko. Syn uczy się w 2-letnim studium pomaturalnym. W maju skończy 21 lat. Czy możemy się wspólnie rozliczyć?

Syn jest pełnoletni. Zatem indywidualnie rozlicza własne dochody. Natomiast Pani może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko pod warunkiem, że syn w roku podatkowym nie uzyskał dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2004 r. jest to kwota 2789,89 zł).

Należy również pamiętać, że z preferencyjnego opodatkowania nie można skorzystać, gdy do Pani lub do syna mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) z wyjątkiem dochodów (przychodów) z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, a ponadto gdy Pani lub syn w 2004 r. korzystał z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym (tj. podatkiem liniowym).

Czy sprzęty typu filtr do okapu kuchennego, lampa oświetleniowa (kinkiet) można uwzględnić w odliczeniu podatkowym?

Wskazane w pytaniu wydatki nie mogą stanowić podstawy do dokonania odliczeń podatkowych.

Czy mogę odliczyć (ulga remontowa) piec kuchenny węglowy? W jakiej rubryce należy wpisać kwotę – w rubryce pierwszej „remont”, czy trzeciej „urządzenia”?

W sytuacji, gdy piec kuchenny węglowy spełnia funkcję urządzenia grzewczego w pomieszczeniu, wydatek na jego zakup (udokumentowany fakturą VAT) podlega odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację.

Zakładam, że w dalszej części pytania chodzi o zaznaczenie kwadratów umożliwiających właściwe określenie limitu ulgi remontowej. W przypadku gdy remont dotyczy lokalu mieszkalnego należy zaznaczyć kwadrat 1 w poz. 78 załącznika PIT – D. Kwadrat 3 w poz. 80 załącznika PIT – D zaznaczają tylko ci podatnicy, którzy dokonują w latach 2003 – 2005 remontu i modernizacji instalacji i urządzeń gazowych oraz urządzeń eksplozymetrycznych – zatem wydatek na piec kuchenny węglowy nie uzasadnia zaznaczenia tego kwadratu.

Otrzymałem odszkodowanie za szkody górnicze. Czy w związku z tym mogę odliczyć docieplenie budynku oraz instalację elektryczną i c. o.?

Pytanie Czytelnika wskazuje, iż jego wątpliwości dotyczą możliwości skorzystania z ulgi podatkowej w przypadku sfinansowania remontu budynku środkami pochodzącymi z odszkodowania wypłaconego właścicielowi budynku na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego.

W odniesieniu do odliczeń na cele mieszkaniowe obowiązuje zasada, iż ulga przysługuje, jeżeli wydatki na cele m.in. remontowe budynków lub lokali mieszkalnych nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu. Jednakże zasada ta w części dotyczącej „zwrotu podatnikowi wydatków w jakiejkolwiek formie” nie znajduje zastosowania w opisanym przypadku. Odszkodowanie bowiem, z którego podatnik finansuje remont zajmowanego przez siebie budynku mieszkalnego nie jest „zwrotem wydatków”, ale jest formą naprawienia szkody powstałej w nieruchomości na skutek ruchu zakładu górniczego.

Zatem podatnikowi będzie przysługiwało prawo dokonania w zeznaniu rocznym odliczenia poniesionych wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego również w wypadku, gdy wydatki te sfinansował pieniędzmi z uzyskanego odszkodowania za szkody górnicze.